잇따른 횡령 사고… 한-미 '내부회계관리제도', 차이점은? > 자료실

삼정KPMG, '韓美 내부회계관리제도 비교와 시사점' Vol.3 발간

비적정의견 주요사유 '재무제표 수정'

내부회계 의견 불일치 "韓 90% vs 美 0%"

◆…내부회계관리제도 비적정 사유 비중(내부통제 관점)

◆…내부회계관리제도 비적정 사유 비중(회계영역 관점)

 

최근 잇따라 발생하는 대규모 횡령 사건들로 자금통제의 중요성이 강조되고 있는 가운데,  삼정KPMG(회장 김교태)는 24일 발간한 보고서(韓美 내부회계관리제도 비교와 시사점 Vol.3)를 통해 한국과 미국의 내부회계관리제도 법제도 및 감사를 분석했다.

감사과정에서 재무제표 수정이 없도록 통제를 강화하고, 경영진과 감사(위원회)의 실질적인 점검과 평가가 이뤄져야 한다는 제언이 나온다.

보고서에 따르면 양국 공통으로 지적된 내부통제 영역의 주요 비적정 사유는 ‘당기 감사과정에서 재무제표 수정’(한국 26.8%, 미국 22.8%)이었고, ‘회계 인력 및 전문성 부족’(한국 14.4%, 미국 19.1%)도 주요 사유로 꼽혔다.

이 외에도 미국은 ‘정보기술(IT) 통제 미흡’(16.3%)과 ‘업무 분장 미흡’(8.6%)과 같은 내부통제 원칙과 관련된 비적정의견 사유가 높은 반면, 한국은 내부회계관리제도의 구축과 운영 부실로 인한 ‘범위 제한’(18.3%)이나 ‘자금 통제 미비’(12.4%) 사유가 많은 것으로 분석됐다.

신장훈 삼정KPMG 내부회계관리제도 전문조직 리더는 "당기 감사과정에서 재무제표 수정 비중이 전년 대비 7%p 증가함에 따라 외부감사의 강도가 증가하는 상황에서 재무제표 제출 이후 외부감사인에 의한 재무제표 수정권고로 인한 비적정의견에 유의해야 한다"고 말했다.

이어 "향후에는 미국과 같이 재무제표 수정과 직접적인 관련은 없지만 내부통제 자체의 문제로 인한 ‘정보기술(IT) 통제 미흡’이나 ‘업무 분장 미흡’의 비적정의견 사유도 빈도가 증가할 것으로 예상되기 때문에 이에 대한 대응도 준비해야 한다"고 덧붙였다.

최근 잇따라 발생하는 대규모 횡령 사건들로 자금통제의 중요성이 강조되고 있다. 보고서는 자금통제와 관련한 중요한 취약점으로 ‘업무분장 미비’와 ‘회계기록과 은행기록을 비교하는 모니터링 통제 미비’를 주된 사유로 지적했다.

자금사고를 예방할 수 있는 체크포인트로 업무분장의 적정성, 전문성을 갖춘 권한 있는 상급자의 검토와 승인 여부, 중요한 자산에 대한 물리적 접근통제의 유효성을 제시했다.

비적정의견을 구성하는 ‘회계처리’ 영역은 양국이 상이했다. 한국은 관계·종속 기업과의 거래 및 투자(14.7%)와 금융자산(관계·종속기업 투자주식 제외)(14.7%) 관련 회계처리에서 비적정 의견이 가장 많은 반면, 미국은 ‘수익 인식’(20.8%)과 ‘세무회계’(9.6%)가 다수였다.